聊城施工企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管控

由于建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)分布廣、周期長(zhǎng)等，再加上絕大多數(shù)材料就地取材，若納稅人（小規(guī)模）或材料供應(yīng)商無法及時(shí)開具發(fā)票，將會(huì)增加抵扣增值稅的難度，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響。因此，就增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要論述：

一、聊城建筑安裝施工企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）發(fā)生納稅義務(wù)未及時(shí)申報(bào)繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑安裝施工企業(yè)而言，增值稅納稅的義務(wù)的時(shí)間原則為：發(fā)票的開票時(shí)間、合同約定的時(shí)間和收款時(shí)間孰先。在已經(jīng)明確工程量，但發(fā)包方尚未付款時(shí)，結(jié)合合同的規(guī)定時(shí)間進(jìn)行判斷，分兩種情況：

一是在合同規(guī)定期限內(nèi)雖然發(fā)包方?jīng)]有如期付款，但納稅義務(wù)已發(fā)生，企業(yè)應(yīng)按合同約定可收取的工程款進(jìn)行增值稅的申報(bào)繳納。

二是還沒有到達(dá)合同規(guī)定的付款時(shí)間，但發(fā)包方已經(jīng)付款，這時(shí)若尚未開具發(fā)票，說明納稅義務(wù)還沒有發(fā)生，不需要申報(bào)繳納增值稅。

稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，很多安裝施工企業(yè)的一貫做法是：開具發(fā)票后再納稅，嚴(yán)重違背了稅法的相關(guān)規(guī)定。

（二）預(yù)收賬款、開工保證金和預(yù)繳稅款涉稅風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)納稅不及時(shí)，對(duì)納稅義務(wù)時(shí)間判斷失誤，是現(xiàn)階段的一個(gè)大問題。而且，甲方在向施工企業(yè)支付預(yù)付款時(shí)，存在強(qiáng)行讓施工企業(yè)開具增值稅發(fā)票的行為。這種情況下，施工企業(yè)需預(yù)繳增值稅（2%或3%），有的企業(yè)只有一個(gè)項(xiàng)目，且尚未開工，由于成本沒有發(fā)生，也就沒有增值稅稅額。但是這種強(qiáng)行開具發(fā)票的行為，會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)提前出現(xiàn)稅額，工程尚未開工就要繳納增值稅，占用流動(dòng)資金，給后續(xù)施工帶來不利影響。

（三）水電費(fèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在工程施工中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)甲方從應(yīng)付工程款中代扣水電費(fèi)的情況，由自來水公司、電力公司開具增值稅發(fā)票給甲方。施工企業(yè)無法獲得增值稅發(fā)票，甲方以收據(jù)的形式開具給施工企業(yè)，同時(shí)甲方對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行全額抵扣。對(duì)施工企業(yè)而言，按稅法規(guī)定，在沒有取得合法的憑據(jù)下，不能在稅前扣除，存在企業(yè)所得稅納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。

若是一般計(jì)稅項(xiàng)目，會(huì)出現(xiàn)多繳納增值稅及其附加的情況。

二、基于稅務(wù)檢查視角的建筑安裝施工企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）發(fā)生納稅義務(wù)未及時(shí)申報(bào)繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控

一是登記合同的付款時(shí)間，到期后及時(shí)催款、開具發(fā)票。若雙方約定后推遲付款，應(yīng)簽署補(bǔ)充協(xié)議，按照新約定的時(shí)間明確納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，以免被稅務(wù)認(rèn)為延遲繳納，從而增加滯納金的額度。

二是對(duì)于已經(jīng)到付款時(shí)間，但是沒有付款的項(xiàng)目，及時(shí)和發(fā)包方聯(lián)系，開具增值稅發(fā)票并繳納。若發(fā)包方拒不接收發(fā)票，可以進(jìn)行申報(bào)（無票收入納稅），以免后期被處罰。

以上便是易簡(jiǎn)天成小編為大家整理的一些有關(guān)建筑安裝施工企業(yè)容易出現(xiàn)的一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管控，希望能幫助到大家。